年终奖金与绩效奖金如何扣税

问：马上过年了，依照惯例，公司会发年终奖金给大家。我想知道年终奖金和绩效奖金要扣税吗?如何扣税?

解答：依照国税局规定，企业发放的全年一次性奖金，即年终奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在适用税率上，要将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数对应的个税表中的税率和速算扣除数来计算奖金税。

问：也就是说要把年终奖金分配到12月内去，和每个月收入加起来一起计算税收吗?

解答：不是的。年终奖金要单独当成一个月收入，一次性计算税收，计算时除以12是为了找到税率和速算扣除数。比如，小李今年的年终奖金发了1.2万元，那他的奖金计算步骤即如下：首先，将1.2万除以12个月，得出1000元/月。接着，找到1000元对应的税率级别为第1级，税率3%，速算扣除数是0元。最后，用1.2万乘以3%，得出小李今年年终奖金应该缴纳的税收是360元。

问：那也就是说，年终奖金计算税收跟每个月的工资多少没有关系?

解答：不对。虽然年终奖金是单独作为一个月收入来计算税收，但并不是跟每个月的工资都没有关系。员工在发放年终奖金当月的工资收入如果大于或等于免征税额3500元的，年终奖金计税不受影响。如果员工在发放年终奖金的这个月的工资少于3500元，就要先从一次性奖金中减除差额，然后再分摊至12个月确定税率，计算应纳税额。

问：关于年终奖金纳税，有计算公式吗?

解答：员工当月工资薪金所得高于(或等于)3500元(税法规定的免征税额)，适用公式为：应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;员工当月工资薪金所得低于3500元，适用公式为：应纳税额=(员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资薪金所得与免征税额的差额)×适用税率-速算扣除数。

问：每年下半年，公司都会发绩效奖金(适时激励奖)，这部分奖金与年终奖金计税方法一样吗?两者在计算上有关联吗?

解答：依照国税局2005年的相关规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，一次性年终奖金的计税办法只允许采用一次。也就是说，每年的奖金只能有一次采用这种一次性年终奖金的计算办法计算。年终奖金采用了这种计税办法，常的适时激励奖就不能再用了，需要并入发放当月的工资，依工资薪金标准扣税。