计提五险一金会计分录

计提及缴纳五险一金的会计处理

按照新会计准则“会计科目和账务处理”对“应付职工薪酬”的规定：本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。

可见：企业缴付的五险一金(不含代扣个人的部分)也应通过“应付职工薪酬”核算。(但对于国企存在应付职工薪酬限额的，机动灵活使用其他科目，但存在审计署将其定性为未按会计准则核算的风险)正常情况下应进行如下会计处理：

(一)个人负担部分

发放工资时扣个人负担部分

借：应付职工薪酬-社会保险费(设明细科目，三险：养老、医疗、失业)-个人

应付职工薪酬-住房公积金-个人

贷：其他应付款--住房公积金

贷：其他应付款--养老保险

贷：其他应付款--医疗保险

贷：其他应付款--失业保险

贷：现金(或银行存款，工资实际发放数)

(二)企业负担部分

借：管理费用--劳动保险费

借：管理费用--住房公积金

贷：应付职工薪酬-社会保险费(设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育)-企业

贷：应付职工薪酬-住房公积金-企业

(三)上交五险一金：

借：其他应付款(代扣个人的三险一金)

应付职工薪酬-社会保险费(设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育)-企业

应付职工薪酬-住房公积金-企业

贷：银行存款

注：代扣个人的三险一金也可以不通过“其他应付款”核算，直接通过“应付职工薪酬-*-个人”科目结转。